Question 1

公司的类型及其税务特点简述

Accepted Answer

近几年来， Florida华人数量增长很快， 创业的人也多了起来。 这是一件好事，既增强了华人的自我生存能力， 又为华人提供了方便。
 在美国 创业首先面临问题之一是选择一个什么样的商业组织形式（公司类型）来经营。美国公司类型多种多样，各有其利弊。创业人要根据各自的情形和公司发展的不同阶段来选择。我们以为有四个方面是必须要考虑的： （1）法律责任与风险；（2）公司的税务特点； （3）筹资能力；（4）管理方式。
下面我们就几个基本的公司类型，在法律责任和税务特点上进行介绍和比较， 以利于创业人有针对性地选择 。
美国公司主要有以下几种：
个体经营（Sole Proprietorships）（即个体户）
合伙制（Partnerships）
公司 （Corporations, 进一部可分为 C (regular) corporations 和 S corporations）
有限责任公司 （Limited Liability Company, 简称  LLC）
            下面我们对上述四种类型公司作简单的介绍 。
1．个体经营（Sole Proprietorships）：   商业实体就是个人，资本由一人所有。 在法律责任和税务上，个体实体与个人均合二为一。换言之， 所有人（owner）对生意的经营承担无限个人法律责任； 经营盈亏不单独向联邦政府反应， 而是在所有人的个人税表1040 的schedule  C  上反映。收入（income）和费用 （expenses）的特征反映在所有人的个人税表上会保留其原有特征。 比如说，个体的 一般收入 （ordinary income） 和 资本增值（capital gain ）反映在个人税表上仍是一般收入和资本增值。
个体经营的优点是运作起来比较简单。 它不用向州政府注册， 也不用单独向州政府和联邦政府报所得税（income  tax）， 公司运营成本相对其它公司而言最低。 但是， 其风险最大。个体的法律责任就是所有人的法律责任；个体的债务也就是所有人的债务。 因此， 当个体资不抵债时， 个体业主的个人资产会因此而受影响。
 那么， 什么时候可选择这一形式呢？ 我们以为当个人财产不多， 商业风险不大，进行试探性经营时可采用这一形式； 相反， 当个人财产较多， 商业风险较大， 进行持久性经营时， 则不宜采用这种形式。有些华人朋友（如一些餐馆业主），为了节省开支，采用这种高风险形式经营，是值得考虑的。
2. 合伙制（Partnerships）: 两个或多个人以自愿的方式，通过口头或书面协议共同经营，共负盈亏的一种商业形式。在法律责任方面，合伙制与个体经营一样，合伙人对债务承担无限个人责任。按照责任的大小， 合伙人（Partners） 可分为 一般合伙人（General partners）和 有限责任合伙人（Limited Partners）。一般合伙人对公司的债务负全部责任；而有限责任合伙人对债务的责任仅限于其投资。一般而言， 一般合伙人负责公司的全面经营管理；而有限责任合伙人平时不参与管理。
合伙制不是一个独立的所得税纳税个体，因而 不单独交纳所得税（income tax）。但是， 合伙人公司要求向联邦政府申报1065表来反映公司经营活动的结果。 在1065 表上， 大部分的收入和费用用来计算净利润（net profit）, 但有一部分收入（如： 利息收入，红利收入， 长期资本增值）和费用（如：慈善捐献， 以及与利息收入和红利收入有关的费用）是不用来计算净利润的，要单独计算并分配到合伙人的头上。净利润和单独计算的项目要根据合伙人的协议进行分配。 次年每一个合伙人都会收到一份K-1表， 反映该年度他（她）分配到的净利润和单独计算的项目。合伙人要将这些和其它收 入费用等一并在1040表上申报个人所得税。
合伙人制相对个体经营而言，筹资能力较强， 并能利用每一个合伙人的优势如 技术，经验等。但是， 该公司形式的风险也很大， 尤其是一般合伙人。一般我们不建议采用这种形式。如果采用， 创业人要考虑其他合伙人的特点，优势和管理权限的分配等。 合伙协议最好让懂公司法的律师起草， 以利于 合伙人明确各自的权责利。
3． 公司制 （Corporations）:    在日常生活中， 我们经常看到一些公司名： XXX, Inc, XXX Corporation 均受此类公司。 公司的投资人称为股东，是公司的所有者。公司重大决定是由董事会（Board）作出，日常的经营管理则由董事会授权公司经理人员（Officers）进行操作。从法律上讲，公司股东的风险仅以其投资额为限，称为“有限责任”。既使公司欠下巨额债务或破产清算，股东最多将初始投资的资金赔光，却不会触及其个人财产。公司如同一层面纱，将股东个人与债权人隔开。仅在极个别的情况下，债权人才可刺透公司面纱（piecing the corporate veil），追及股东个人。公司是对保护股东个人财产，降低风险的有效形式。
从联邦税务管理的角度上来看，股份公司又可进一步分为C Corporations  和 S Corporations. 当公司在州政府注册时， 公司都是C Corporations, 只有一些股东人数不超过100，股票类型只有一种的小公司， 在规定的条件和时间内向IRS 申请才能成为S Corporations.   
C Corporations 与 S Corporations 在法律责任方面并无区别，都是一个独立的法律个体（legal entity），都是有限责任。但是， 在税务方面， 二者区别很大。 C Corporation 既是一个法律个体， 又是一个纳税个体。 公司要交纳所得税， 税后分给股东的红利又要和该股东的其他收入一起统算交纳个人所得税。这就是我们通常所说的双重纳税（double taxation）。 S Corporations 是 1958 年引进的。 它结合了C Corporations 和合伙制的各自的优点，既是有限责任，又避免了双重纳税。 S Corporations 每年要用1120S表向联邦申报公司的经营活动的结果。 其税务特点和合伙人公司的税务特点很相似（但不完全一样，这里就不再详述了）。正因为这些特点，S Corporations 成为小公司首选之一 。
S Corporations 的选择是有条件的。如股票类只能限于一种，股东人数不能超过100， 非居民外国人 （nonresident alien）， 合伙制等 是不能成为这类公司股东的。 因此， 如果公司希望一非居民外国人成为公司的所有人之一， 就不能选择这种形式。这时，LLC 可能是恰当的选择。
C Corporations 在筹资能力上会有较大的优势， 但在税收上因双重纳税而很可能处于劣势。 因此， 对于刚创业的人和规模不大的公司来说， 我们不建议采用这种形式。 当公司发展潜力很大， 要求快速发展， 公司的筹资成为主要矛盾时， 采用这一形式会比较恰当。
4. 有限责任公司 （Limited Liability Company, 简称 LLC）。有限责任公司既吸收了公司的法律特点—公司成员的有限责任；又具有有利的税收选择（如按合伙人公司税收方式纳税等）。 因此， 该公司形式也十分受到欢迎。   
LLC 与S Corporations 有许多相似点：公司成员（或股东）的有限责任；公司不用（或可不用）交纳所得税。 但是， 他们又有许多不同点。 LLC 在公司成员数目和类型上没有 限制， 在税收上， LLC在不同条件下 既可选择 C corporation 的纳税方式（双重纳税）， 又可选择合伙人公司（Partnerships）的纳税方式（避免双重纳税）。 如果LLC只有一个成员（所有人），公司可按Sole Proprietorships  纳税方式处理。在盈亏分配上， LLC可按其经营协议（operating agreement）比例（不一定是投资比例）进行分配。  S Corporations 也有其优势。 当公司的盈利较大时，S Corporations 可能会交较少的工资税。
是选择LLC 还是选择S Corporations， 要考虑以下几个因素。 （1） 首先是成员的数量和身份是否有限制。（2） 盈亏分配上是否要求要有灵活性。 一般而言， LLC 在这方面会有较大的灵活性。 （3）公司的盈利大小， （4） 公司的管理方式等。
以上所讲的仅是我们认为大家会关心的方面。因篇幅所限， 我们只能点到为止。商业形式的选择既是一个法律问题， 又是一个税务问题。 涉及到的内容远非上述所能概括。创业人在选择商业形式时应该首先咨询有关律师和会计师，全面了解要注册的商业实体的法律责任和税务特点等等。此外，在以后的公司发展不同阶段， 公司的规模， 盈利大小， 管理要求等都会发生变化， 因此， 公司的类型也许要作恰当的调整。

Question 2

浅谈Casino的输赢带来的税务问题

Accepted Answer

在Casino赢的钱超过一定量，Casino 会给此人W-2G表，次年报税人要收集所有的W-2G表加上其他收入表（如W-2, 1099等）去报个人家庭所得税（1040表）。如果此人没有身份或者有身份但赢的金额较大，Casino会预扣一部分所得税，收到的W-2G表中会显示此扣税金额。
  很多人不知道收到W-2G表后该如何去报税，本文简要谈谈有收到W-2G表的人，平时应该如何收集报税资料；输掉的钱又如何抵税；以及W-2G收入对报税家庭产生的税务影响。
平时要收集输钱的证明文件
 很多人平时都是带现金去Casino，这样的话很难有证明文件（如果有，一定要保留），因此平时最好设计一个表格记录每次去Casino输的钱。如果能在Casino取钱更好，因为Casino会有相关的取款花钱的证据，要保存好这些文件。
输掉的钱是如何抵税的
  有许多人对这一问题的认识是不正确的，以为输掉的钱（我们这里称之为“亏损）可以抵掉赢的钱（主要体现在W-2G表上），对自己的报税没有影响。
  要明白输掉的钱（亏损）如何抵税，就必须先弄清个人和家庭报税（1040表）中的标准抵扣（Standard deduction）和逐项抵扣（Itemized deduction）这两个概念。美国税法规定，在计算个人和家庭税时要先计算总收入（包括工资，利息，分红，退休金的一部分，资本增值，房租收入，商业净收入等等），然后对总收入进行调整（如：搬家费，离婚后给另对方的Alimony费用，IRA deduction，学生贷款利息等等），得到调整后的收入（简称AGI）；再根据报税人的报税状态（单身，夫妻合并报税，夫妻分别报税，单亲报税等），给予一定的抵扣（要么是标准抵扣，要么是逐项抵扣）最后得出应税收入（Taxable income）。一个家庭税负的大小主要是看应税收入的多少。标准抵扣额每年都会根据物价指数上调一点点，就2019年而言，单身的标准抵扣额是$12,200，夫妻合并的抵扣额为$24,400。而逐项抵扣的具体项目则体现在Schedule A表上，例如超过AGI收入7.5%以上的医疗费用；州和县的收入所得税、营业税；符合条件的自住房贷款利息；对符合条件的慈善机构的捐款；非常和被盗损失；其他项目，包括Casino输掉的钱（亏损）的一部分或全部。其中能放入Schedule A表上的输钱（亏损）最大值不能超过W-2G表的总金额（我们后面称之允许最大值亏损），超过W-2G总金额部分的亏损不能放入。当Schedule A表算出来的逐项抵扣总数大于标准抵扣额时，则用此逐项抵扣总数，反之则只能用政府规定的标准抵扣额。
  从上面的叙述可以看出，报税人在报税时出现的结果会是以下几个情况之一：
完全没有W-2G收入，所有的亏损都不能放入税表，因而都不能抵税；
有W-2G收入，即使将允许最大值亏损放入逐项抵扣项目， 其合计数也小于标准抵扣，这种情况，所有的亏损也不能抵税；
有W-2G收入，但其他逐项抵扣项目金额较小，允许最大值亏损没有加入时，其余的逐项抵扣项目合计数小于标准抵扣数，允许最大值亏损加入后其合计数又大于标准抵扣数，这时只有部分亏损可以抵税；
有W-2G收入，没有允许最大值亏损的加入时，其他逐项抵扣项目的合计数已经大于标准抵扣数。这时，如果实际亏损小于或等于允许最大值亏损，则所有的实际亏损可以抵税（当然在不考虑其他限制情况下）；反之，当实际亏损高于允许最大值亏损时，高出的那部分也不能抵税。
  由此可见，报税人的Casino亏损只有在特殊的情况下才能全部抵税，大部分情况下是完全或部分不能抵税。
  从 Casino 取得的W-2G收入对其报税人家庭的税务影响远不止这些。这里举一个例子：对于收入低小孩多的家庭，本来可以按税法获取低收入补助（EIC）但由于有W-2G收入的加入，该家庭的低收入补助可能会部分或全部失去。这是因为按税法要求计算EIC时，AGI收入范围对EIC的计算有很大的影响，高出一定的AGI收入范围， EIC便没有了。
  由此可见，从Casino带来的W-2G收入对许多家庭尤其是低收入多小孩的家庭会带来不利的税务影响。

Question 3

Trump执政以来税收改革要点简述

Accepted Answer

2017年12月22日美国国会通过了Tax Cuts and Jobs Act法案，2018年开始执行这一法案。其中税改部分是美国过去30年里税改最大的一次，对大部分家庭和企业都会有或多或少的影响，下面将其内容重点总结一下。
（一）简化了报税：
        主要表现在大幅度提高了标准抵扣(Standard deduction)的数额。2018年开始的单身报税为$12,000，夫妻双方的合并报税为$24,000，均为2017年相应的标准抵扣的两倍。同时，取消了按家庭人数计算的个人免额。自住房的房产税不再是逐项抵扣的组成部分。这一改革让美国大部分家庭只能用标准抵扣，从而简化了报税，加速了IRS对税表的处理。
 
（二）降低个人，家庭和公司的税负
个人所得税率调低：对个人家庭报税而言，虽然累进税率仍是7个层次，但有5个层的税率调低幅度在1% 到4% 不等；大部分降低后的税率其对应的收入范围也扩大。现例表对照如下：
 
       2）小孩补助(child credit)调高：税改前每个有社会安全号，小于17岁的小孩政府给$1000，税改后上调到$2000，其中$1400为Refundable Credit，也就是说不管你有没有税要抵，政府都会给你；另外的$600为Non-refundable Credit，也就是说，这部分只能用于抵税，如果没有税或税负很抵的话，这部分全部不能或者部分不能抵税。税改后收入较高的家庭（低于400，000 如果是夫妻合并报税）也能够得到这种Credit。对于17岁以上或没有社会安全号的政府给500 Non-refundable Credit.
       3）遗产税免额大增：
税改前2017年$549万美元以内的遗产可以免税，税改后2018年此数提高到$1,118万美元。
     3）公司所得税由累进税改为单一税率：2018以前企业的税率也是累进税率，改革后统一用21%的单一税率。如果您的公司是按S Corporation或者是Partnership来报税的话，那么大部分股东，合伙人的总收入中还可以扣除相等企业净商业收入（Qualified Business Income, 简称QBI）的20%。注意，这一税法比较复杂，使用这一税法时要了解相关的限制。不清楚的地方，建议向会计师咨询。
此外，税法将2017年9月27日到2023年10月之前购入和投入使用   的合格财产折旧从50%提高到100% (但2017年9月28日收购和2018年1月1日前投入使用的仍按50%)，使得企业在投资后的前几年少交所得税，提前收回投资成本。
（三）税改中的不利因素：
对个人家庭报税而言，虽然自主房的贷款利息还是逐项抵扣（Itemized deduction）项目之一，但新的税法规定，对应于$750,000 （税改前 为$1，000，000）贷款以上部分的利息不能作为逐项抵扣。此外，自主房的Home credit line的利息过去税法允许有一部分可以作为itemized deduction，税改后都不可以了。州，县的各种税如州所得税，个人财产税，销售税，税改之前可以找实际发生数列入Itemized deduction，2018年以后，超过$10,000的部分不能再列入。
因篇幅所限，税改的其他内容这里就不谈了。需要注意的是，这次的税改并非所有的是永久性的。其中大部分个人所得税的变化都在2025年到期。如果国会不延期， 有可能又恢复到从前。5年之内短期资本投资的新政策 也会在5 年之外取消。但公司所得税的21% 单一税率不会在2025年再恢复到过去的累进税率。

Question 4

房产投资应考虑的几个税务问题

Accepted Answer

房产投资的特点有： a) 平时收入稳健；b) 长期持有，增值的潜力较大; c）增值部分有优惠的税率政策。因此，房产投资一直是人们长期投资的主要对象之一。在投资前，人们关注的是房产的价格，地理位置（增值潜力），市场走向等，这无疑是必要的。但是，相关的税务问题是许多税务非专业人士不一定了解的。本文试图从税务角度, 谈谈房产投资前和后要考虑的几个问题，相信对这些人士会有所帮助。
1）房产投资前应考虑该家庭收入的大小范围和其它同性质的投资配合
房产的租金收入在扣除各种费用，折旧后的盈亏是被动收入（Passive Income ）或者被动亏损（Passive Loss）的一种。当某一房产出租出现净亏损时， 亏损额要先抵当年的其他房产的净盈利或其他被动收入，也就是说同类盈亏要内部先抵。如果当年没有被动收入可抵或抵冲后仍有亏损余额的话， 亏损才能有限地抵当年的其它一般收入 （税务上称之为Ordinary Income）, 最高限额指标为$25,000。但是， 这一规则的运用是有限制的： 首先， 纳税人必须积极地参与该房产出租活动；其次， a) 当纳税人的MAGI收入低于$100,000 时， 所有房产出租的净亏损（包括过去年份未抵的累计亏损）能用于抵冲其它一般收入的最高指标为$25,000。b) 当MAGI在$100,000和$150,000 之间时， 该$25,000的指标要调减，调减幅度为MAGI 超出$100,000 以上部分的一半。例如， 当一家庭的MAGI收入为$110,000时， $25,000的 指标要调减到$20,000. c) 当年所有房产出租的净亏损与过去年份未抵的累计亏损合计总数高于当年的最高指标时， 其高出未抵部分可以在以后年份继续累计，并在以后有被动净收入的年份里继续先抵被动净收入, 抵完后如果仍然有一部分亏损的话，可以按同样的规则和方法，先计算出该年的最高指标，在指标以内再去抵一般收入。
显而易见， 当MAGI等于或大于$150,000时，所有房产出租的净亏损以及过去年份未抵的累计亏损都不能抵当年的一般收入。这样，收入低于 $150,000（MAGI）的中等收入家庭， 对比收入高于$150,000（MAGI）的家庭以及收入低到没有税可抵的低收入家庭，税务上更具优势。当然，高收入的家庭可以通过贷款的规模（因而利息支出的大小）来调节房产出租的盈亏。如果计算发现亏损较大，可以减少贷款或者不贷款。不然的话，每年都有净亏损，累计亏损会长期得不到抵冲，只有等到房产卖出并有足够的差价利润（Capital Gain）时才能抵冲，不确定的因素太多。
房产出租的亏损如何抵税还要受At-Risk Limitations 这一税法的限制，因篇幅所限，这里就不介绍了。
房产 买卖中产生的盈亏是否能与其它投资产生的亏损相互对冲要看其它资产的种类。与股票和基金相同， 房产也是Capital Assets, 按税法规定，买卖产生的盈亏是
Capital Gain 或者Capital Loss。 如果发生在同一年，Capital gain 与Capital loss 是可以互抵的。互抵的规则比较复杂，这里不做介绍。
显而易见，当股票，基金和其他同类资产与房产并存时，税务上会处于有利地位。比如说，房产出售如果能实现较大的利润（Capital Gain），可以考虑卖掉一部分市场价低于成本价股票和基金来实现一部分金额相当的亏损 （Capital Loss）， 这样，股票和基金出售亏损可以与房产出售的利润对抵；相反，如果房产出售出现亏损，则要考虑卖掉一部分市场价高于成本价的股票和基金来实现一部分利润 （Capital Gain） ，让房产出售的亏损与出售股票和基金的利润对抵，从而达到少交税或者延迟交税的目的。这种方法在家庭税务计划中常常用到。
2）房产投资后要考虑房产出租的收入，费用和折旧的正确计算
报税人在计算出租收入时，首先要选定计算收入的两种会计方法之一：Cash Basis  和 Accrual Basis。 Cash Basis 是以现金收到的时间为准来计算收入 ， 不管是跨年度提前收到还是房客推迟付款；Accrual Basis 是以房租收入是否已实现为准， 比如，如果7月份过去了，该月的房租收入就实现了，不管是否收到。会计方法一旦选定，不要轻易改变；新房客交的保证金（Security Deposit）一般不是房租收入，如果什么原因决定不予退还，要算房租收入；房客在合同未到期要求取消而支付的款项要算做房租收入；房客用其服务或者非现金财产抵做房租时要按市场价格算做房租收入。
报税人在计算出租费用时，大部分是直接的，如发生的贷款利息，房产税，中间人的管理费，保险费等；有的则不然，要分析计算才能得到。如车费，报税人如果自己管理自己的房产，使用的是自己的车，应记录车使用的英里数，报税时按政府规定的标准计算车费，不可将车的汽油费，修理费和车的折旧计算其中。还有房屋修理费（repair），它是指将物件恢复到原来的功能所产生的费用，一般可以直接算作费用。但是，它要与装修费（Improvement）区别开来。装修费是指为延长物件使用年限，扩大物件的使用功能而产生的支出，一般要计提折旧，而不是在当年一次性全部打入费用。因此，修补一小块屋顶，是修理费，全部更换，则不是修理费，要按固定资产计提折旧；更换空调一小部件是修理费，全部更换，则要按固定资产计提折旧。用会计行话来讲，就是要分清费用性支出和资本性支出。有许多非专业人士自己报税，误将资本支出全部作为当年的费用支出处理是不对的。此外，如果当年使用了自己的出租房产一段时间，一些费用的计算是有限制的。
房产一旦进入出租服务期，要按财产类别和规定的折旧年限每年提折旧，不可一年提一年不提。开始计提的日期要以开始服务的日期为准。
此外，收入和费用的文件单据要长期保存，万一IRS要进行审计，文件单据非常重要。有的文件是要自己平时积累的，比如用自己的车为管理房产而开的英里记录自己最好有一表格反映。要知道， 税表是有可能被IRS审计的，一旦审计，如果没有相关的单据，文件，记录的支持，IRS会不认可一部分费用，从而调高你的应税收入，补征所得税甚至罚款。
房产投资的税务问题还有许多，这里只讲到我认为的几个重要方面，如果非税务专业人士对房产投资还有其他税务问题，欢迎联系本会计事务所咨询。

Question 5

漫谈家庭税务计划

Accepted Answer

就整体而言税务计划是十分复杂的，这是因为美国的税法十分复杂。但就某一个人和家庭而言，因其财务资源和种类有限，能用到的税务计划方法十分有限。因此，税务计划并非高不可攀，关键是许多华人还不懂得税务计划的基本概念，因而也就不知道它的重要性。本文从个人和家庭的角度浅淡税务计划的概念，重要性和一些经常可能用到的一些方法，目的在于能让一些非专业人士在今后的经济活动中有意识地运用税务计划，遇到问题能主动咨询税务专业人士，达到合理合法地避税目的。
1）家庭税务计划的概念
税务计划是在分析纳税人（taxpayer ）的财务情况的基础上， 在税法允许的范围内， 通过对家庭财务资源的事先安排（如：不同种类投资的选择和配合；买卖交易时间的恰当安排； 收入性质的转换； 不同的退休计划以及其它计划的恰当使用等等）， 达到尽可能减少纳税人的税负（tax bill）或延迟交税 的目的。从这一概念不难看出， 税务计划不是让您违法偷税 （tax evasion）， 而是在税法允许的前提下， 通过事前的计划安排来达到少交税(tax avoidance) 或迟交税（deferring tax）的目的。
个人和家庭要缴纳的税主要有以下几种：所得税，零售税，按工资或者自雇净利润计算社会安全税和医疗税（合称之为工资税或者自雇税），房产税，遗产税，赠予税等等。我们这里讲的税务计划只针对联邦所得税。
2）家庭税务计划的重要性
家庭税务计划是家庭财务计划的重要组成部分。收入不同的个人和家庭都可以运用税务计划的概念和手段达到财务资源税务有效（Tax efficiency）。一个家庭的财务计划可以从两个方面去看：一是增收（开源）；二是节约（节流）。税务计划侧重于第二个方面。一个好的投资者既要看到投资的机会，也要懂得其投资的税务是否有效。比如说，不要出现一方面的投资收入要交很多税，另一方面的投资亏损又不能有效地抵税的情况。要做到这点就要事先做好税务计划。
理论上讲， 每个人和家庭都需要税务计划。只是运用税务计划对每个人和家庭产生的效果有可能不同。一般而言，收入越高，收入类型越多，税务计划产生的减税效果会越大，因而也就越重要。
3）家庭税务计划中常用的方法
自2018年税改以来， 一般收入（ Ordinary income）所得税的计算过程大致可以用如下公式表示：
             毛收入（Gross Income）
      减：收入调整项目
      =     调整后收入 （Adjusted Gross Income）（简称AGI）
      减：标准抵扣（Standard deductions）或逐项抵扣(Itemized deductions，二者 选大的
      =    应税收入 （Taxable Income）
      X    累进税率 （Progressive Tax Rates）
      =    税负（Tax Liability or Tax Bill）
      减： 予付所得税额 （Prepaid income tax）
      减：各种补助 （Credits）
      =     补税额或退税额。
从这个公式我们不难看出，要想减税，重点是在税法允许的范围内，如何将应税收入 （Taxable Income）调到最小。这是因为，联邦所得税是以 应税收入（Taxable Income）为基数，按7个累计税率（目前为10%， 12%， 22%， 24%， 32%， 35%， 37%）分段来计算所得税的。应税收入越高，收入的段位就越多， 高段位的税率也就越高。因此，在税法允许的范围内，只要能减少应税收入，或者将高段位的收入合法地转入低段位的收入，都能达到减税的目的，其方法也都是税务计划的方法。
要调减应税收入，显然只能从毛收入，调整项目和逐项抵扣分析入手。1）减少毛收入：例如，下面要讲到的一些退休计划（如401k, 403b,  等等），都是减少毛收入的方法；2）调整项目有： 学生贷款利息；符合条件的搬家费；教育工作者费用；Traditional IRA,；自雇的SEP ，SIMPLE计划；HAS 计划等，有的有计划性，有的没有计划性。也就是说，有的需要根据具体情况如收入大小，收入类别等做出计划安排后才可以作为应税收入的调整项目；3）逐项抵扣项目有：超过AGI收入7.5% 以上的医疗费用；符合条件的各种州税；符合条件的自住房贷款利息；符合条件的捐款；非常或被盗损失；其它项目。同样，这些项目有的有计划性，有的没有计划性。
税法对长期资本增值（Long term Capital Gain），在纳税上与一般收入（Ordinary Income，如工资，一般的银行利息，股息，房产出租净收入等等）有不同的税率和计算方法：一般收入没有税务优惠政策，但对长期资本增值有优惠政策：当一个家庭的应税收入段位在12% 以内时，长期资本增值的税率为零；在22% 至32% 之间时，长期资本增值税率为15%；在35% 段位时，长期资本增值较低的一部分为15% ，较高的一部分为20% ；在37%段位时，长期资本增值按最高20% 计税 。具体见下表：

由此可见，政府对长期资本增值税务政策十分优惠，尤其是对中低收入的家庭。合理安排这类投资， 增加长期资本增值在家庭收入中的比重，也是税务计划（尤其是长期税务计划）的重要组成部分。
此外，充分利用政府的其它税务优惠政策如 不同的补助 （Credits）， 也是减税的重要途径。
基于上面的分析，我们将常用的几种税务计划方法介绍如下：
（a）通过合理安排退休计划和其他计划 以及家庭成员内部资产的转移，降低应税收入
加入退休计划是政府鼓励的。退休计划之所以能够减税是因为投入到该计划的数额要么可以减少当年的应税收入 （Taxable Income），要么今后对应的投资收益可以免税。如何选择则要根据个人和家庭的收入大小，收入种类，年龄大小，自己做生意的公司类型，税法的要求等合理选择不同种类的退休计划。本文不具体介绍各种退休计划的本身，只谈选择时要考虑的问题。
对于中低收入的工薪族，首先预测在不加入401（K）或403（B）计划时的税负情况，从而决定每年要不要加入雇主的401（K）或403（B）计划，要加入的话，每年加入多少金额合适。比如，某家庭小孩较多，不加入401（K）或403（B）计划时仍有退税，如果在这种情况下加入雇主的退休计划会没有减税效果，或者效果不大。因此，在这种情况下择退休计划时，要考虑的不是减少当年的应税收入，而是今后的投资收益是否能免税。对于中等收入的家庭，不仅要计算税负，还要考虑每月每年的支出情况，来决定每年加入多少退休计划适宜。比如说，小孩已进入上大学的年龄，如果学费还没有积累够的话，则要考虑该年内加入计划的金额。因为一旦将工资的一部分放入退休计划，急需用钱要从退休计划账户内取钱时，如果不到退休年龄，不仅要算作当年的收入，还要罚款10%。
对于高收入的工薪族，每年要在税法规定的范围内尽量在退休计划账户内放满当年允许的最高金额，以求最大限度地减少当年的应税收入。
对于高收入的自雇家庭， 情况会比较复杂些。应根据生意公司的类型，利润的大小，员工的多少，自己工资额的大小等等，合理选择退休计划。遇到这种情况一定要咨询专业人士帮助分析完成退休计划。适合这类家庭的退休计划有：SEP IRA, SIMPLE IRA，Sole IRA等等。
雇主没有安排退休计划的家庭，可以购买Traditional IRA 或者Roth IRA。但要注意，这两种IRA 的减税方式是不一样的，要根据家庭应税收入的大小正确选择。  
此外，还有一些可以帮助减税的小计划，如529 计划，FSA 计划，DCFSA 计划，HAS计划等等。
高收入的家庭不仅可以通过各种计划，而且还可以通过家庭成员资产的合法转移来达到减税的目的。比如，父母的收入很高，高段位收入的税率在32% 以上, 而儿女收入少，高段位收入税率远低于32%， 则可以考虑每年给儿女不高于$15,000 的GIFT（既可以是现金，也可以是股权的一部分）。这对于双方都是免税的，但儿女收到GIFT后投资产生的收益，其税率要远低于32%，从而达到减税的目的。
（b）通过分析投资盈亏互抵性和净亏损的可抵性，合理选择和搭配各种投资
投资总是有风险的。有的可能有盈利，有的可能会亏损。安排各种投资时，要考虑投资产生的盈亏性质，了解哪些投资的收益和亏损可以互抵，哪些不能。要做到这点，就要懂得各种收入的性质。 比如，有一类资产叫 Capital Asset： 如房产，股票和基金，车和船，收藏品和艺术品，贵重金属等等，她们的买卖所产生的利润叫 Capital Gain, 亏损叫Capital Loss 。 税法规定，当年实现的Capital Gain 和Capital Loss 是可以对冲的（对冲规则比较复杂，这里不做介绍）。因此有这些投资的家庭要考虑什么时间卖掉有丰厚的利润资产的同时，还要考虑当年是否卖掉有亏损同类资产，让实现的亏损来对冲利润；又如， 房产投资带来的房租收入或者亏损，税法将其划为 Passive Income 或者Passive Loss, 这类盈亏先要内部先互抵， 互抵之后仍有亏损的，要根据家庭收入大小来决定有多少亏损可以抵其他一般收入（Ordinary Income）。当MAGI收入低于$100，000时，亏损可抵其他一般收入的最高指标为$25，000. ; 当 MAGI收入在$100,000 和$150，000之间时，其最高指标$25，000 要调减$100，000以上部分的50%; 当MAGI收入等于或者高于$150，000时，全部亏损当年均不可以抵其他一般收入。因此，MAGI收入高于$150，000的家庭在做房产投资前就要考虑贷款的金额，尽量不要让房产出租出现亏损；反之，对于其他中等收入（MAGI在$150，000以下的）家庭，则要预测贷多少款能让房产出租产生适量的亏损，并能在税法允许的范围内最大地抵冲其他一般收入。由此可见，收入不同的家庭要根据收益亏损的性质，合理搭配不同种类的投资，恰当安排资产的买卖时间和年份。
（c）通过分析逐项抵扣项目的具体情况，分析其加大的可能性和必要性
如果一个中低收入家庭的逐项抵扣项目的合计总数远小于标准抵扣，则通过税务计划来提高逐项抵扣，使之远高于标准抵扣的可能性很小，甚至没有。相反，接近甚至超过标准抵扣的家庭， 尤其是高收入家庭，则可以考虑用税务计划的方法，调大这些项目。 比如，自住房贷款额较小，可以考虑换一个较大的贷款（最好低于$750，000），一方面可以套现资金做其它投资用，另一方面其利息还可以抵税。当然，这一转换的前提是你需要资金投资，其回报率要远大于自住房的贷款利息，并且风险不高。还有医疗费用，尤其是对于中低收入家庭的医疗费用，其计划性也是存在的。比如某家庭有慢性病患者，在考虑是住院集中治疗（医疗费高）还是在家做一般治疗（医疗费低）时，要考虑税务计划。也就是要考虑超过AGI收入7.5% 以上的医疗费用有多少可以抵税。这就要分析逐项抵扣的其它项目合计有多大。住院集中治疗最好考虑在其它项目合计数等于或者大于标准抵扣的年份。当然，这是在不影响治疗的前提下要考虑的问题。同样，对于捐款，如果从税务角度来考虑，则当其它项目合计数等于或者大于标准抵扣的年份可以多捐一些；反之，在其它项目合计数远小于标准抵扣的年份，因其捐款不能抵税 ，可以考虑少捐一些。
（d）通过分析个人家庭的具体情况，充分运用税法给与的各种补助
前面讲到的方法是针对降低应税收入来达到减税的目的， 这类方法还有许多，这里不一一列举。但是，还有一类方法，它不是用来调减应税收入，而是直接冲减税负来达到减税的目的，这就是政府的各种补助 （Credits）。补助是有条件的。你必须符合条件才能取得。因此，一个家庭，尤其是低收入家庭，在考虑经济活动时，要考虑该项活动对于你的政府补助有没有影响。如果有，值不值得去做。
常见的补助有： 低收入补助 （EIC），小孩补助（Child Credit）， 教育补助 (Education Credit), 家庭节能补助，照顾 小孩和赡养者补助等等。 每一个补助都有条件的, 这些条件大都是收入的范围，还有年龄的大小，身份等。此外，这些要搞清楚补助的性质。有的补助只能用于抵税 （non-refundable Credit）, 有的补助既可以抵税，没有税可抵时直接退税（Refundable Credit），有的补助二者都有。搞清楚这些条件和补助的性质是合理安排这方面的税务计划的前提。
合理安排经济活动，能让该家庭符合条件，合法取得该项补助。拿2019 年来说，当家庭房租净收入超过$3,600时，税法规定该家庭不能取得低收入补助。因此，收入低小孩多的家庭，在房产投资方面要谨慎，要么不投，要么用一部分贷款来投， 使得房租净收入低于$3，600。当然，如果你认为这项投资的收益很大，可以不予考虑EIC补助。还有小孩补助，也是中低收入家庭的重要补助项目之一，其税务计划性也是存在的。如对于刚出生的小孩要马上申请社会安全号，对于离异的家庭，当年双方要协议由谁将小孩做为自己的Dependents 来报税。不要简单地说一人一年，或者一人一个。要根据各自当年收入的具体情况来协商，最大限度地利用这一税务政策。
前面说过，收入范围是补助的重要条件，如何满足这个条件？这就要计划安排。比如说，什么年份卖掉有利润的股票，基金和房产等投资？要考虑的因数很多，市场走向当然是第一要考虑的。但是，在市场平稳的情况下，出卖的年份和数量则需要考虑它对各种补助的影响。原则是卖掉后收入的范围不要超出了该
补助规定的收入范围。总之， 补助的条件一要维护，二要做计划去满足相应的条件。
家庭税务计划因家庭情况的不同而不同，这里不可能面面俱到。由于它的专业性极强，每个家庭尤其是收入高且种类多的家庭应该在会计师，财务师的帮助下完成自己的税务计划，尤其是中长期税务计划。

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